Споры и оптимизация налогообложения

Налоговый спор – это вид юридического спора между налоговым органом и иными участниками налоговых правоотношений по вопросу исчисления и уплаты налогов.

Теоретики утверждают, что всякий спор о налогах и сборах является налоговым, но не всякий конфликт с участием фискальных органов есть налоговый.

Участниками налогового спора с одной стороны выступают налоговые и таможенные органы, а с другой — налогоплательщики.

Несмотря на устойчивое стремление налоговой службы снизить количество конфликтов, они все еще остаются одной из наиболее распространенных и сложных категорий дел в арбитражной практике. Очевидно, что мероприятий, проводимых ФНС РФ, недостаточно для сокращения числа обращений граждан и компаний в суд. Причиной появления таких споров также является постоянное развитие налогового законодательства, что порождает двусмысленность, неопределенность и противоречие норм друг другу.

Как свидетельствует судебная статистика, в системе налоговых споров наиболее распространенными являются конфликты по поводу: незаконности нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов; незаконности ненормативных правовых актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц; взыскания обязательных платежей и санкций; возврата из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками; возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Виды налоговых споров Классификация налоговых споров — это скорее вопрос теории, чем практики. Вместе с тем, обобщение конфликтов по конкретному параметру и распределение их на группы позволяет получить наиболее полное представление о поводах, причинах и особенностях этих конфликтов. Чаще всего налоговые споры разделяют по следующим признакам: стороне-инициатору; предмету обжалования; содержанию требований; порядку рассмотрения. В зависимости от инициатора спора выделяют: споры от имени налогоплательщиков; споры по обращениям налоговых, таможенных органов; споры по инициативе иных лиц, вовлеченных в налоговые правоотношения. По предмету обжалования все конфликты условно делятся на споры о выполнении фискальных обязательств и споры о восстановлении нарушенных прав незаконными действиями государственных органов. На основании содержания требований, предъявляемых участниками конфликта, их можно разделить на споры о взыскании санкций, недействительности решений налоговых органов, возмещении убытков от незаконных действий должностных лиц. По стадиям рассмотрения все споры делятся на: досудебные; судебные.

Досудебное урегулирование налоговых споров Досудебное урегулирование налоговых споров – это процедура рассмотрения и разрешения обращений, жалоб, апелляционных жалоб на действия, бездействия и решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ведомства. Право на обжалование действий налоговых органов в административном порядке предусмотрено, в первую очередь.

В ситуации, когда досудебное урегулирование не принесло ожидаемых результатов, необходимо обращаться в суд. Налоговые судебные споры Разрешение налоговых судебных споров в суде – это процедура обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия должностных лиц по поводу налогов и сборов в арбитражном суде. Решение суда в пользу заявителя позволяет восстановить нарушенные права и получить возмещение ущерба.

Причины обращения налогоплательщиков в суд, как правило, следующие: несоответствие акта налогового или таможенного органа закону или иному нормативно-правовому акту; нарушение действиями налоговых органов прав и интересов налогоплательщиков в экономической деятельности; возложение налоговыми органами на заявителя незаконных обязанностей; создание налоговыми органами искусственных препятствий нормальному ведению предпринимательства и иной экономической деятельности. Налоговые споры – особая категория судебных споров, которая является индикатором состояния взаимоотношений налогоплательщиков и фискальной службы. Несмотря на современные возможности стадии досудебного урегулирования, судебное обжалование решений и действий налоговых органов продолжает оставаться актуальным.

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.